Pérdida crediticia esperada
También conocido como: IFRS 9 · NIF C-16 · Reservas preventivas · Etapas de riesgo de crédito
Modelo contable en el que las instituciones reservan, desde el otorgamiento, la pérdida que esperan tener con cada crédito, en lugar de esperar al atraso para reconocerla.
Base legal
CNBV — Disposiciones de carácter general aplicables a las instituciones de crédito
Desde el 1 de enero de 2022, los bancos en México reservan con el modelo de pérdida esperada alineado a IFRS 9 y a la NIF C-16, conforme a las Disposiciones de carácter general aplicables a las instituciones de crédito de la CNBV. La adopción, prevista para 2021, se pospuso un año por la pandemia.
Cada crédito cae en una de tres etapas. En la etapa 1, sin incremento significativo del riesgo, se reserva la pérdida de los próximos 12 meses; en la etapa 2, con incremento significativo — en general, a partir de 30 días de atraso —, la de toda la vida del crédito; en la etapa 3, con deterioro evidente — en general, 90 días o más de atraso —, la reserva es la mayor.
La consecuencia práctica es que el riesgo mal medido al otorgar se vuelve costo contable inmediato, y las señales de deterioro deben detectarse antes del atraso para mover el crédito de etapa a tiempo. Las señales conductuales continuas alimentan justo esa lectura.
Preguntas frecuentes
¿Qué cambió con IFRS 9 en la banca mexicana?
Desde enero de 2022 los bancos reservan la pérdida esperada de cada crédito desde que lo otorgan, clasificándolo en tres etapas según el deterioro de su riesgo, en vez de reconocer la pérdida principalmente después del atraso.